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增值税一般纳税人的抄报税、申报时间原则上为次月的1-15日，在纳税期内遇法定节假日，抄报税和申报期限可同时顺延（遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3天以上法定节假日的，按休假日天数顺延）。
一般纳税人常规申报流程如下：
 
注：流程中的“返写监控数据”即指原来的“IC卡（报税盘）解锁，下同。”没有使用税控开票系统（包括增值税专用发票防伪税控系统和货物运输增值税专用发票开票系统、机动车销售统一发票税控开票系统）的增值税一般纳税人不用进行黄色区域的操作。
一、增值税抵扣凭证认证（稽核）
增值税一般纳税人应在规定时间内进行抵扣凭证的认证（稽核）。
二、税控开票系统抄报税
（一）抄税
范围：使用税控开票系统（包括增值税专用发票防伪税控系统和货物运输增值税专用发票开票系统、机动车销售统一发票税控开票系统，下同）增值税一般纳税人
做法：纳税人自行在开票软件进行操作，于每月初15日前（一般是1日）将上月所属期的开票数据抄到报税盘①或IC卡中。
注：①没有购买货物运输增值税专用发票开票系统（以下简称为“货运专票税控系统”）、机动车销售统一发票税控开票系统（以下简称“机动车税控系统”）报税盘的纳税人，开票数据抄至税控盘（下同）。
（二）报税
报税是将税控开票系统抄至报税盘或IC卡中开票数据报送至税务机关。报税的方式可选择网上报税或上门报税。
1、网上报税
范围：使用增值税专用发票防伪税控系统（以下简称为“防伪税控系统”）金税卡和IC卡并开通网上报税功能的增值税一般纳税人（使用增值税防伪税控系统金税盘和报税盘、货运专票税控系统税控盘和报税盘、机动车税控系统的一般纳税人，暂只能通过办税服务厅进行报税，不能通过网上报税。）
做法：进入“易税门户——网上抄报税系统”，选择“网上抄报税>>抄报税管理>>网上抄税”或单击步骤一[网上抄税]按钮，出现一个对话框，要求确认是否插入了IC卡，是否要进行网上抄税操作。单击[确定]按钮，进行网上抄税。
 
三、纳税申报
（一）生成申报文件
范围：所有增值税一般纳税人。
做法：纳税人通过“企业电子报税管理软件”生成申报文件。
2012年11月1日（税款所属期）起使用新的纳税申报表，其中，首次使用电子申报软件的新认定增值税一般纳税人，可通过广东省国税网站下载安装包安装“企业电子报税管理软件”。原增值税一般纳税人下载一般纳税人电子申报软件升级包，完成申报软件的升级。
（二）申报
1、网上申报
范围：已申请网上申报的增值税一般纳税人。
做法：纳税人通过登陆“网上办税大厅—申报征收—一般纳税人增值税申报”上传申报数据进行申报并扣缴税款。
首先登录到网上办税服务大厅http://app.gd-n-tax.gov.cn/，进入“申报征收”模块，在页面左侧“一般纳税人增值税申报”下方的按钮【进入申报】，进入申报。
（1）打开申报描述文件上传页面，点击【浏览】按钮弹出申报文件选择框，找到与申报文件同一目录下的“申报描述文件”，文件名为“RepFileInfo.Xml”，点击【打开】选择文件。
（2）在上传申报描述文件页面【确认】之后，进入“上传申报文件”。所有的申报文件都必须上传，各申报文件中文提示后面括号中的字母为申报文件名的末几位字母，对照选择。全部选择完毕点击【确认】按钮。
（3）弹出“所提交的申报文件”提示框，点击【确认】按钮，提交申报表。如图3.5
（4）提交成功，弹出申报文件上传成功的页面。稍后可通过申报结果查询功能查询结果。
申报成功，弹出申报成功信息及应入库税款额等，点击【现在去缴税】可进入“清缴税款”页面。
通过互联网进行增值税纳税申报的纳税人，在网上完成纳税申报及税款缴纳后，当月可不报送增值税纳税申报纸质资料，在年度终了后一个季度内应报送上年逐月的纸质申报资料。
对已具有电子认证身份（CA认证）的纳税人在通过互联网完成增值税纳税申报及税款缴纳后，可不报送增值税纳税申报纸质资料。（广州市的纳税人按该市“无纸化”的规定办理）
2、 上门申报
范围：所有增值税一般纳税人。
所需资料：
（1）通过企业电子报税管理系统生成的相关申报数据文件。
（2）纸质资料内容
1.《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）；
2.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）；
3.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）；
4.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）；
5.《固定资产进项税额抵扣情况表》；
6.《销售货物、扣税凭证明细》；
7. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》；
8.《应税服务扣除项目清单》。
以上第1、2、3、5、6项为所有增值税一般纳税人必报资料。第4、8项为增值税一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的必报资料。第7项为发生代扣代缴业务的必报资料，其他一般纳税人不需填写。
*(广州适用)纳税人上门申报，只需提交加盖公章的《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》（一式两份）和上述必报资料的电子数据。
四、缴纳税款
（一）网上缴款
范围：已申请网上申报且办理ETS电子扣税的增值税一般纳税人。
做法：通过“易税门户——网上抄报税系统”点击步骤二 [网上办税大厅] 按钮进入广东省国税网或者登陆广东省国税网站进行缴税，或者直接进入省国税网站进行缴税。
（1）进入“申报征收-缴税”模块，或者在申报成功后进入。
（2）“网上缴税”页面中显示企业欠税信息列表，在“待处理税款”一列可以查看到某个税种的欠税数额明细。如图3.12
【注】表格说明：
清缴税款：纳税人本次要清缴的欠税。（纳税人可以修改清缴税款额）。应收滞纳金：根据纳税人待处理税款由于滞纳而产生的滞纳金。（具体数额由系统计算得出，纳税人无需填写）
（3）点击“清缴税款”按钮，系统弹出如下提示，如图3.13
（4）点击“确定”按钮，系统将自动从您的银行进行扣款。
清缴税款=待处理税款+应收滞纳金
（5）如果系统提示扣款成功，表示本次已全额扣税，用户即完成了本次网上缴税的全部操作。（实际扣税金额在系统提示中可以看到）如图3.14
（二）上门缴款
范围：所有企业。
做法：上门（或网上）申报后，在税务机关办税大厅缴纳税款。纳税人可使用ETS或划银联卡的方式缴纳税款。
五、税控系统返写监控数据
返写监控数据是纳税人完成报税、且申报表通过（包括比对异常处理）税务机关系统“一窗式”比对后，税务机关将监控数据返写至纳税的报税盘或IC卡中，完成报税盘或IC卡解锁，使纳税人的税控开票系统在申报期后可继续开具发票。
使用金税卡、IC卡的纳税人，返写监控数据又称“清卡”。
（一）网上返写监控数据（即“清卡”）
范围：使用网上报税功能的增值税一般纳税人（必须完成纳税申报和税款缴纳。另使用增值税防伪税控系统金税盘和报税盘、货运专用发票税控盘和报税盘、机动车税控盘和报税盘的一般纳税人，暂只能通过办税服务厅进行返写监控数据，不能通过网上返写监控数据。）
做法：通过“易税门户——网上抄报税系统”，选择“网上抄报
税>>抄报税管理>>清卡”或单击步骤三[清卡]按钮，单击[确定]按钮，进行返写监控数据。
 
返写监控数据完成后，系统会有清卡结果提示，提示您是否清卡成功，若
清卡过程中遇到问题，请拨打40071-12366咨询。
（二）上门返写监控数据
范围：所有税控系统企业。
做法：携带所需的报税盘或IC卡、国税证副本到所属办税服务厅。
六、差额申报
试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。
试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。
允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。
试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则，不得扣除。
上述凭证是指：
（1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。
（2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。
（3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。
（4）国家税务总局规定的其他凭证。
实行差额申报的纳税人必须填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）和《应税服务扣除项目`清单》。
《增值税纳税申报表附列资料（三）》第5列“本期实际扣除金额”必须与《增值税纳税申报表附列资料（一）》第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”对应栏金额相等。
七、申报有误的处理
（一）更正申报
申请更正申报的纳税人填写正确的《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》到税务机关办税大厅申报。
*(广州适用) 广州地区的纳税人统一使用补充申报方式对申报有误进行调整。
（二）补充申报
纳税人应通过补充申报的方式进行调整，由纳税人手工制作相应税款所属时期的纸质增值税纳税申报表（包括附表，下同），把调整后数据与调整前数据的差额，填写增值税纳税申报表后，到主管税务机关前台办理补充申报的手续。
电子申报软件中的相关数据应由纳税人在准备次月申报资料前，通过“税务凭证管理”－“纳税申报调整单”模块进行调整。
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