东莞企业所得税征收方式鉴定

一、条件

（一）企业所得税纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 

2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

（二）除上述情形以外的企业所得税纳税人，均需采用查账征收方式。

（三）税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

1、能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

2、能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

3、通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

二、程序

（一）主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》（文书编号：1204），及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：

1、纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填写该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关和市税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。

2、主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见。并在30个工作日内，对鉴定意见完成复核、认定工作。
纳税人收到《企业所得税征收方式鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核、认定。



（二）税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。

（三）纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。（东莞代理记账东莞申请一般纳税人东莞代理报税）

个人签名