企业所得税年度纳税申报表附表六《境外所得税抵免计算明细表》填报说明

一、适用范围

本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。

二、填报依据和内容

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，填报纳税人本年度发生的来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定应缴纳和抵免的所得税额。

三、各项目填报说明

1.第1列“国家或地区”：填报境外所得来源的国家或地区的名称。来源于同一国家或地区的境外所得可合并到一行填报。

2.第2列“境外所得”：填报来自境外的收入总额（包括生产经营所得和其他所得），扣除按税收规定允许扣除的境外发生的成本费用后的金额。

3.第3列“境外所得换算含税收入的所得”：填报第2列境外所得换算成包含在境外缴纳企业所得税的所得。

境外所得换算含税收入的所得＝适用所在国家地区所得税税率的境外所得÷（1—适用所在国家地区所得税税率）＋适用所在国家预提所得税率的境外所得÷（1—适用所在国家预提所得税率）

4.第4列“弥补以前年度亏损”：填报境外所得按税收规定弥补以前年度境外亏损额。

5.第5列“免税所得”：填报按照税收规定予以免税的境外所得。

6.第6列“弥补亏损前境外应税所得额”：填报境外所得弥补境内亏损前的应税所得额。第6列＝3列－4列－5列

7.第7列“可弥补境内亏损”：填报境外所得按税收规定弥补境内亏损额。

8.第8列“境外应纳税所得额”：填报弥补亏损前境外应纳税所得额扣除可弥补境内亏损后的金额。

9.第9列“税率”：填报纳税人境内税法规定的税率25%。

10.第10列“境外所得应纳税额”：填报境外应纳税所得额与境内税法规定税率的乘积。

11.第11列“境外所得可抵免税额”。实行分国不分项限额抵免的纳税人填报第10至16列。本列填报从境外子公司取得的所得在所在国家或地区缴纳的企业所得税额，可分为为直接抵免和间接抵免。子公司从境外取得的所得在所在国家或地区缴纳的企业所得税额为直接抵免税额；从境外二级子公司取得的所得在所在国家或地区缴纳的企业所得税额为间接抵免税额。二级子公司可抵免税额＝（纳税人分得的所得÷同一纳税年度子公司税后应分配总额）×（子公司分得的所得÷同一纳税年度二级子公司税后应分配总额）×二级子公司同一纳税年度已缴所得税。

12.第12列“境外所得税款抵免限额”。抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。

13.第13列“本年可抵免的境外所得税款”：填报本年来源于境外的所得已缴纳所得税，在本年度允许抵免的金额。

14.第14列“未超过境外所得税款抵免限额的余额”：填报本年度在抵免限额内抵免完所得税后，可用于抵免以前年度结转的待抵免的所得税额。

15.第15列“本年可抵免以前年度税额”：填报本年可抵免以前年度未抵免完毕结转到本年度抵免的企业所得税。

16.第16列“前五年境外所得已缴税款未抵免余额”：填报可结转以后年度抵免的境外所得未抵免余额。

17.第17列“定率抵免”。本列适用于实行定率抵免境外所得税款的纳税人，填报此列的纳税人不填报第11至16列。

四、表内及表间关系

（一）表内关系

1.第6列＝第3－4－5列。

2.第8列＝第6—7列。

3.第10列＝第8×9列。

4.第14列＝第12—13列。

5.第7列各行金额≤同一行次的第6列。当某行第6列≤0时，同一行次的第7列为0。

6.第13列“本年可抵免的境外所得税款”。第12列某行≤同一行次的第11列，第13列＝第12列；当第12列某行≥同一行次的第11列，第13列＝第11列。

7.第14列“超过境外所得税款抵免限额的余额”各行＝同一行的第12—13列，当计算出的值≤0时，本列该行为0；当计算出的值≥0时，第14列＝第15列。

8.第15列“本年可抵免以前年度所得税额”各行＜同一行次的第14列；第13列合计行＋第15列合计行＝主表第32行。

（二）表间关系

1.第2列合计行＝附表三第12行第4列。

2.第7列合计行＝主表第22行。

3.第10列合计数＝主表第31行。

4.第13列合计行＋第15列合计行＝主表第32行。

5.第17列合计行＝主表第32行。